TÍTULO 7 - IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF) Capítulo II - HECHO GENERADOR
Artículo 6-T7
Aspecto espacial.- Estarán gravadas por este impuesto:
1. Las rentas de fuente uruguaya, entendiéndose por tales las
provenientes de actividades desarrolladas, bienes situados o derechos
utilizados económicamente en la República.
2. Las rentas correspondientes a:
I) Los rendimientos del capital a que refiere el literal A) del artículo
5° de este Título, en tanto provengan de entidades no residentes.
Quedan exceptuadas del presente apartado las rentas comprendidas en
los literales A), C) y D) del artículo 18 de este Título. En el caso
de inversiones en entidades no residentes que actúen por medio de un
establecimiento permanente en la República, la reglamentación
establecerá los criterios de inclusión en este numeral o en el numeral
anterior.
II) Los incrementos patrimoniales a que refiere el literal B) del citado artículo 5°, con relación a los activos comprendidos en el apartado
anterior. (*)
3. Las rentas originadas en instrumentos financieros derivados.
Se considerarán de fuente uruguaya:
I) Las retribuciones por servicios personales, dentro o fuera de la
relación de dependencia, que el Estado pague o acredite a los sujetos
a que refieren los apartados 1 a 4 del artículo 2° de este Título.
II) Las retribuciones por servicios personales desarrollados fuera del
territorio nacional en relación de dependencia, siempre que tales
servicios sean prestados a contribuyentes del Impuesto a las Rentas
de las Actividades Económicas (IRAE), del Impuesto a las Rentas de
las Personas Físicas (IRPF) o a las entidades a que refiere el
artículo 10° de este Título.
III)Las rentas obtenidas por servicios de publicidad y propaganda, y los
servicios de carácter técnico, prestados desde el exterior, fuera de
la relación de dependencia, a contribuyentes del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), en tanto se vinculen a
la obtención de rentas comprendidas en dicho impuesto. Los servicios
de carácter técnico a que refiere este inciso son los prestados en
los ámbitos de la gestión, técnica, administración o asesoramiento de
todo tipo.
IV)Las rentas correspondientes a la trasmisión de acciones y otras
participaciones patrimoniales de entidades residentes, domiciliadas,
constituidas o ubicadas en países o jurisdicciones de baja o nula
tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o nula
tributación, así como la constitución y cesión del usufructo relativo
a las mismas, en las que más del 50% (cincuenta por ciento) de su
activo valuado de acuerdo a las normas del Impuesto a las Rentas de
las Actividades Económicas (IRAE), se integre, directamente o
indirectamente por bienes situados en la República.
V)Las rentas correspondientes al arrendamiento, uso, cesión de uso o
enajenación de derechos federativos, de imagen y similares de
deportistas inscriptos en entidades deportivas residentes, así como
las originadas en actividades de mediación que deriven de las mismas.
Las partidas que perciban los efectivos que se desempeñen en misiones operativas para el mantenimiento de la paz, financiadas a través de los fondos mencionadas en el primer inciso del artículo 88° de la Ley N° 18.362 de 06 de octubre de 2008, serán consideradas rentas de fuente extranjera.
Facultase al Poder Ejecutivo a establecer el porcentaje de renta que se considera de fuente uruguaya, cuando las rentas referidas en los apartados II) y III) se vinculen total o parcialmente a rentas no gravadas por el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE). (*)
Fuente: Ley 18.362 de 6 de octubre de 2008, artículo 88° (Texto
parcial, integrado).
Ley 18.718 de 24 de diciembre de 2010, artículo 2°.
Ley 18.719 de 27 de diciembre de 2010, artículo 792° (Texto
integrado).
Ley 18.996 de 7 de noviembre de 2012, artículo 317°.
Ley 19.355 de 19 de diciembre de 2015, artículos 717° y 718° (Texto
integrado).
Ley 19.479 de 5 de enero de 2017, artículo 11°.
Ley 19.484 de 5 de enero de 2017, artículo 48° (Texto integrado).
(*)Notas:
Inciso 1º),numeral 2º) redacción dada por: Ley Nº 20.446 de 16/12/2025
artículo 653.
Inciso 1º),numeral 2º) ver vigencia: Ley Nº 20.446 de 16/12/2025 artículo
3.
Ver en esta norma, artículos:9 - Título 7, 24 - Título 7 y 25 - Título 7.
TEXTO ORIGINAL: Decreto Nº 101/024 de 04/04/2024 artículo 4.