TÍTULO 8 - IMPUESTO A LAS RENTAS DE LOS NO RESIDENTES (IRNR) Capítulo II - Hecho generador
Artículo 7-T8
Fuente uruguaya.- Estarán alcanzadas por este impuesto las rentas provenientes de actividades desarrolladas, bienes situados o derechos utilizados económicamente en la República.
Se considerarán de fuente uruguaya:
1) Las rentas obtenidas por servicios de publicidad y propaganda y los
servicios de carácter técnico, prestados desde el exterior, fuera de
la relación de dependencia, a contribuyentes del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), en tanto se vinculen a
la obtención de rentas comprendidas en dicho impuesto. Los servicios
de carácter técnico a que refiere este numeral son los prestados en
los ámbitos de la gestión, técnica, administración o asesoramiento
de todo tipo.
Facúltase al Poder Ejecutivo a establecer el porcentaje de renta que
se considera de fuente uruguaya, cuando las rentas referidas en este
numeral se vinculen total o parcialmente a rentas no gravadas por el
Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).
2) Las rentas correspondientes al arrendamiento, uso, cesión de uso o
enajenación de derechos federativos, de imagen y similares de
deportistas inscriptos en entidades deportivas residentes, así como
las originadas en actividades de mediación que deriven de las
mismas.
3) Las rentas correspondientes a la trasmisión de acciones y otras
participaciones patrimoniales de entidades residentes, domiciliadas,
constituidas o ubicadas en países o jurisdicciones de baja o nula
tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o
nula tributación, así como la constitución y cesión del usufructo
relativo a las mismas, en las que más del 50% (cincuenta por ciento)
de su activo valuado de acuerdo a las normas del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), se integre,
directamente o indirectamente, por bienes situados en la República.
4) El ingreso obtenido por entidades residentes, domiciliadas,
constituidas o ubicadas en países o jurisdicciones de baja o nula
tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o
nula tributación, exista o no vinculación en los términos dispuestos
por este artículo, proveniente de la enajenación de bienes
intangibles adquiridos por contribuyentes del Impuesto a las Rentas
de las Actividades Económicas (IRAE), cuyo destino sea la
utilización económica en territorio nacional. A efectos de
determinar el monto imponible de esta renta, será aplicable lo
dispuesto en el literal A) del artículo 13° de este Título. En
ningún caso el valor a considerar podrá ser inferior al valor de
mercado de los referidos bienes.
5) Las rentas obtenidas por entidades residentes, domiciliadas,
constituidas o ubicadas en países o jurisdicciones de baja o nula
tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o
nula tributación, originadas en operaciones realizadas con
contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades
Económicas (IRAE) que verifiquen la hipótesis de vinculación a que
refiere este numeral, provenientes de:
A) Importación de bienes. Se presumirá salvo prueba en contrario, la
que deberá ser acreditada por el contribuyente del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), que la renta
obtenida en el exterior es del 50% (cincuenta por ciento) del
precio correspondiente. En ningún caso el valor a considerar
podrá ser inferior al valor en aduana correspondiente.
B) Operaciones de venta de bienes en el exterior, que hayan sido
previamente exportados por contribuyentes del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Económicas (IRAE). Se presumirá salvo
prueba en contrario, la que deberá ser acreditada por el
contribuyente de dicho impuesto, que la renta obtenida en el
exterior es del 50% (cincuenta por ciento) del precio
correspondiente. En ningún caso el valor a considerar podrá ser
inferior al precio de venta mayorista en el lugar de destino.
A los efectos de lo dispuesto en este artículo, la vinculación quedará configurada cuando las partes estén sujetas, de manera directa o indirecta, a la dirección o control de las mismas personas físicas o jurídicas o estas, sea por su participación en el capital, el nivel de sus derechos de crédito, sus influencias funcionales o de cualquier otra índole, contractuales o no, tengan poder de decisión para orientar o definir la o las actividades de los mencionados sujetos pasivos.
Las operaciones comprendidas en este numeral que sean realizadas con las entidades residentes, domiciliadas, constituidas o ubicadas en países o jurisdicciones de baja o nula tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o nula tributación se considerarán realizadas con partes vinculadas, salvo que se declare la no configuración de las condiciones dispuestas en este numeral a través de la presentación de una declaración jurada por parte del contribuyente del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).
No se considerarán de fuente uruguaya:
1) Las retribuciones del personal diplomático, consular y asimilados,
acreditados ante la República.
2) Las rentas obtenidas por contribuyentes de este impuesto derivadas
de operaciones con instrumentos financieros derivados. (*)
Fuente: Ley 18.719 de 27 de diciembre de 2010, artículo 812° (Texto
integrado).
Ley 19.355 de 19 de diciembre de 2015, artículos 720° y 721° (Texto
parcial, integrado).
Ley 19.479 de 5 de enero de 2017, artículo 14° (Texto parcial,
integrado).
Ley 19.484 de 5 de enero de 2017, artículos 53°, 54° y 55° (Texto
parcial, integrado).