REGLAMENTACION DEL CAPITULO IV DE LA LEY 19.484 (MODIFICATIVO DEL TEXTO ORDENADO DE DGI), RELATIVO A LA OBLIGACION DE PRESENTAR EL INFORME PAIS POR PAIS Y EL INFORME MAESTRO PARA CONTRIBUYENTES QUE INTEGRAN UN GRUPO MULTINACIONAL DE GRAN DIMENSION ECONOMICA
Informe Maestro.- El Informe Maestro a que refiere el artículo 46 del Título 4 del Texto Ordenado 1996, deberá contener al menos la siguiente información:
1. Con respecto a la estructura organizacional del Grupo Multinacional:
a) Organigrama que ilustre la estructura jurídica y detalle las
participaciones patrimoniales en las entidades del Grupo
Multinacional, así como la localización geográfica de las
entidades que lo integran.
2. Con respecto al negocio del Grupo Multinacional:
a) Una descripción de los principales factores impulsores de los
beneficios empresariales del grupo.
b) Una descripción de la cadena de suministro de los 5 (cinco)
principales productos o servicios del grupo, medidos en términos
de facturación, así como cualquier otro producto o servicio que
represente más del 5% (cinco por ciento) de las ventas del grupo.
La descripción requerida podrá presentarse en forma de gráfico o
diagrama.
c) Una lista y breve descripción de los acuerdos relevantes de
prestación de servicios entre miembros del Grupo Multinacional,
distintos de los servicios de investigación y desarrollo,
incluyendo una descripción de las funciones realizadas, activos
utilizados y riesgos asumidos por los principales centros
proveedores de servicios, así como de las políticas de precios de
transferencia utilizadas para repartir los costos de dichos
servicios, y determinar los precios a pagar por éstos.
d) Una descripción de los principales mercados geográficos donde se
comercializan los productos y servicios del grupo que se
mencionan en el literal b) del presente numeral.
e) Un análisis funcional en el que se expongan las principales
contribuciones realizadas por cada una de las entidades del grupo
a la creación de valor de las operaciones del Grupo
Multinacional, es decir, las funciones realizadas, los riesgos
asumidos y los activos utilizados por cada una de éstas en dichas
operaciones.
f) Una descripción de las principales operaciones de
reestructuración de negocios o empresariales, adquisiciones y
desinversiones que hayan tenido lugar durante el ejercicio
fiscal.
3. Con respecto a los intangibles del Grupo Multinacional:
a) Una descripción general de la estrategia global del Grupo
Multinacional en lo que respecta al desarrollo, propiedad y
explotación de intangibles, incluyendo la localización de los
principales centros de investigación y desarrollo (instalaciones
y administración).
b) Una lista de los intangibles, o conjuntos de intangibles, del
Grupo Multinacional que sean relevantes a efectos de los precios
de transferencia, indicándose el nombre de la entidad titular de
éstos.
c) Un listado de los acuerdos relativos a intangibles celebrados
entre entidades vinculadas, en particular los acuerdos de reparto
de costos, los acuerdos de servicios de investigación y los
acuerdos sobre licencias.
d) Una descripción general de las políticas del grupo sobre precios
de transferencia en relación con investigación y desarrollo e
intangibles.
e) Una descripción general de cualquier transferencia en la
titularidad de los intangibles y de los derechos que se tengan
sobre éstos, realizadas entre entidades vinculadas durante el
ejercicio fiscal, detallando a las entidades, los países y las
retribuciones correspondientes.
4. Respecto a actividades financieras entre entidades integrantes del Grupo Multinacional:
a) Una descripción general del modo en que se financia el Grupo
Multinacional, incluyendo una descripción de los principales
acuerdos de financiación realizados con entidades prestamistas no
vinculadas.
b) Un listado de las entidades del Grupo Multinacional que
desempeñen funciones centralizadas de financiación para el grupo,
con indicación del país de constitución de dichas entidades y su
sede de dirección.
c) Una descripción general de las políticas del grupo sobre
precios de transferencia en lo que respecta a los acuerdos de
financiación entre entidades vinculadas.
5. Respecto a posiciones financieras y fiscales del Grupo Multinacional:
a) Una copia de los estados contables consolidados del Grupo
Multinacional correspondiente al ejercicio de informe, cualquiera
sea el motivo de su formulación.
b) Una lista y una descripción de los acuerdos anticipados de
precios de transferencia celebrados por las entidades integrantes
del Grupo Multinacional con las Administraciones Tributarias, así
como de otras resoluciones fiscales relativas a la atribución de
rentas entre países.