Decreto 756/975
Se reglamentan disposiciones de la ley 14.416, que modifica el Impuesto a los Arrendamientos Rurales.
AÑO DE LA ORIENTALIDAD
Ministerio de Economía y Finanzas.
Ministerio de Agricultura y Pesca.
Montevideo, 9 de octubre de 1975.
Visto: lo dispuesto por el artículo 346º, numeral 18º de la ley 14.416, de
28 de agosto de 1975 que modifica el Impuesto a los Arrendamientos
Rurales.
Considerando: que es necesario adecuar a dichas modificaciones las normas
reglamentarias,
El Presidente de la República
DECRETA:
(Organismo Recaudador).- El Impuesto a los Arrendamientos Rurales a que se
refiere el Título VI del Texto Ordenado - 1975 será recaudado y
fiscalizado por la Dirección General Impositiva.
(Sujetos pasivos y otros obligados).- Son sujetos pasivos de este
impuesto, siempre que superen el mínimo no imponible, los siguientes
titulares de inmuebles rurales cedidos en arrendamiento o integrantes de
sociedades personales que cedan en arrendamiento inmuebles rurales:
a) Las personas físicas mientras no integren un núcleo familiar.
b) Los núcleos familiares, entendiéndose por tales los constituidos por
ambos cónyuges no separados de cuerpo por sentencia judicial y sus
hijos menores de 18 años solteros, viudos, divorciados o separados
de cuerpo por sentencia judicial.
c) Las sucesiones indivisas desde el día de su apertura legal hasta que
quede ejecutoriado el auto de declaratoria de herederos. La apertura
legal de la sucesión producirá la disolución del núcleo familiar que
integrara el causante.
d) Las sociedades en comandita por acciones en la parte correspondiente
al capital accionario.
e) Las sociedades anónimas, aún las en formación. En caso de
desmembramiento de la propiedad el usufructuario será el sujeto
pasivo del impuesto.
(Inscripción).- Están obligados a inscribirse en el registro de
contribuyentes del impuesto que se reglamenta, aportando los datos y
recaudos que la Ofician requiera:
a) Los sujetos pasivos.
b) Las sociedades personales titulares de inmuebles rurales cedidos
en arrendamiento o integrantes de otras sociedades que cedan
inmuebles rurales en arrendamiento.
En el acto de inscribirse deberán constituir domicilio a los efectos
establecidos en el artículo 27º del Código Tributario. Todo cambio de
domicilio deberá denunciarse dentro del mes siguiente. La omisión de esta
denuncia dará lugar a la aplicación de las sanciones legales, sin
perjuicio de la validez del domicilio constituido, a los efectos
administrativos y judiciales.
(Contribuyentes domiciliados en el exterior).- Los sujetos pasivos y otros
obligados domiciliados en el exterior deberán designar representantes o
apoderado en el país.
Los representantes, apoderados, administradores o depositarios de las
personas físicas y jurídicas, domiciliadas en el exterior, estarán
obligados a inscribir, presentar las declaraciones juradas y suministrar
la información de sus representados, requerida por la Dirección General
Impositiva.
(Concepto de arrendamiento).- Considérase arrendamiento a los efectos del
impuesto que se reglamenta, los negocios jurídicos que impliquen:
a) La percepción de un recio por el uso de inmuebles por terceros; y
b) Que el titular de inmueble no es sujeto pasivo del Impuesto a la
Producción Mínima Exigible de las Explotaciones Agropecuarias.
(Monto imponible).- El monto imponible estará constituido por la totalidad
de los arrendamientos fictos o reales de que sean titulares los sujetos
pasivos y las cuotas partes que les correspondan en los arrendamientos de
sociedades personales que integren.
A efectos de computar el arrendamiento ficto o real, según cuál sea
mayor, la comparación deberá efectuarse por cada contrato de
arrendamiento.
Para la determinación del arrendamiento ficto se tomará el 10% (diez por
ciento) del valor real del inmueble vigente a la fecha de cierre del
ejercicio económico. Si se arrendara parte de un padrón, su valor se
determinará en proporción a la superficie.
(Mínimo no imponible).- No serán contribuyentes quienes computen un total
de arrendamientos fictos o reales inferior al 4% (cuatro por ciento) del
mínimo no imponible del Impuesto al Patrimonio para las personas física o
una superficie total arrendada inferior a 200 (doscientas hectáreas).
(Arrendamiento en especie).- Cuando el precio del arrendamiento esté
fijado en especie, los bienes se valuarán al precio de venta en plaza a la
fecha de cierre del ejercicio económico.
(Arrendamiento en moneda extranjera).- En caso de haberse fijado el precio
del arrendamiento en moneda extrajera, ésta será convertida a moneda
nacional aplicándose la cotización al tipo comprador en el mercado
financiero a la fecha en que se devengó el arrendamiento.
(Ejercicio fiscal).- Los sujetos pasivos indicados en los apartados a, b,
c y d, del artículo 2º y los demás obligados que no sean sujetos pasivos
computarán los arrendamientos devengados durante el año civil. Las
sociedades anónimas computarán los arrendamientos devengados en el
ejercicio económico, el que no podrá ser mayor de 12 (doce) meses. Quienes
no formulen balance anual, cerrarán su ejercicio económico al 31 de
diciembre de cada año.
Cuando el período de imposición fuese inferior a un año, el monto total
de arrendamientos deberá proporcionarse al año a fin de determinar si
superan el mínimo no imponible y aplicar la tasa del impuesto.
(Declaraciones juradas).- Los sujetos pasivos deberán presentar
declaración jurada en la forma que determine el Organismo Recaudador,
individualizando los bienes arrendados, en la que liquidarán el impuesto
devengado en su ejercicio económico.
Las sociedades personales presentarán declaración jurad de los
arrendamientos devengados durante el ejercicio por los inmuebles rurales
cedidos en arrendamiento debiendo establecer su individualización el área
de los mismos y el valor real fijado para el ejercicio.
Deberán determinar la cuota parte que corresponda a cada socio en los
arrendamientos reales o fictos según las normas aplicables para la
distribución de utilidades y la proporción de las áreas arrendadas en
función del capital contractual de que es titular cada socio.
(Plazo de presentación de declaraciones juradas y pago del impuesto).- Los
plazos de presentación de las declaraciones juradas y pago del impuesto
cuando corresponda serán:
a) Sociedades personales no contribuyentes: 30 de abril del año
siguiente al que se declara;
b) Personas físicas, núcleos familiares, sucesiones indivisas y
sociedades en comandita por acciones: 30 de abril del año siguiente
al que se declara;
c) Sociedades anónimas: 4 meses a partir del cierre del ejercicio
económico.
(Transitorio).- Fíjase plazo hasta el 30 de noviembre de 1975 para que los
sujetos pasivos del impuesto y demás obligados presenten la declaración
jurada y paguen el impuesto cuando corresponda por los ejercicios
iniciados a partir del 1º de enero d 1974 y cerrados hasta el 31 de julio
de 1975.
Las sociedades en comandita por acciones, cuyo balance no coincida con el
31 de diciembre presentarán una declaración jurada por el período
comprendido entre la fecha del balance cerrado en el año 1974 y el 31 de
diciembre de dicho año y pagarán el impuesto de acuerdo con las normas
establecidas en el artículo 7º de este decreto.