Ver vigencia: Ley Nº 10.756 de 27/07/1946 artículo 33.
Ley
Se proporcionan recursos al Poder Ejecutivo, con la emisión de una Deuda
Interna, creacion de Impuestos, etc.
Poder Legislativo.
Ministerio de Hacienda.
El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del
Uruguay, reunidos en Asamblea General,
DECRETAN:
Autorízase al Poder Ejecutivo para emitir Deuda Interna, en una o
varias series, por un monto de $ 25.000.000.00 en pesos uruguayos, que se
destinará a cubrir los pagos correspondientes a Obras Públicas y demás
obligaciones que hayan quedado pendientes hasta el ejercicio 1940
inclusive.
El sobrante que produzca la venta de los referidos títulos ingresará a
Rentas Generales como refuerzo a los recursos del ejercicio 1941.
Dicha Deuda devengará el 5% de interés anual y una cuota de uno por
ciento anual acumulativa, para amortización.
Los servicios de intereses y amortización ordinarios o extraordinarios,
serán pagados en moneda nacional y o en moneda extranjera tomándose por base el mismo tipo de cambio del día de su emisión o colocación.
Los títulos y cupones de esta Deuda estarán exentos de toda clase de
impuestos presentes y futuros y serán recibidos por su valor nominal cuando se depositen como garantía ante el Estado por cualquier concepto.
Mientras no esté colocada esta Deuda, el Poder Ejecutivo podrá emitir
Bonos del Tesoro o Letras de Tesorería por un monto igual, en moneda uruguaya y o su equivalente en moneda extranjera, a la Deuda que se autoriza, hasta 5 años de plazo y con interés máximo de 5%.
Créase un impuesto interno de 15 por mil sobre las entradas
provenientes de todas las ventas que se realicen por la industria o por
el comercio.
Elévase en un 7,67 por mil el vigente de 7,33 por mil sobre el precio de las enajenaciones, cesiones, permutas y cualquier otra transferencia de
dominio, a título oneroso, de bienes raíces.
El impuesto de 15 por mil se cobrará en forma que incida sobre una sola
de las etapas de que es objeto la negociación de cada mercadería, siendo
percibido totalmente del importador, fabricante o productor.
El gravamen se aplicará sobre el precio neto de venta que resulte de la
factura o documento equivalente, extendido por las personas obligadas al pago del impuesto.
El impuesto establecido por este artículo no será aplicado a los
productos que por esta ley se gravan con aumento de impuestos o con impuestos especiales.
Quedan eximidas del pago del impuesto a que se refiere el artículo
anterior, las ventas de los productos ganaderos o agrícolas y frutos del
país en general, no sólo en el caso de que dichas ventas sean realizadas por el propio criador, invernador o agricultor en sus establecimientos o granjas o en las ferias ganaderas o exposiciones agrícolas, sino también en las tabladas o mercados de consumo o venta, aun cuando unas u otras se hagan por intermediarios o con su participación.
Quedan igualmente exonerados del impuesto los artículos de primera
necesidad que a continuación se expresan.
Aceites comestibles exclusive el puro de oliva, arroz, carne fresca,
harina de cereales y subproductos de molienda, leche fresca, pan y galleta común, pastas y fideos, pescado fresco, sal para uso doméstico, azúcar, café, yerba, jabón común, agua, gas y electricidad, frutas, legumbres y verduras frescas, boniatos, papas, huevos, aves, grasas comestibles, queso, alcohol desnaturalizado para combustible, leña, carbón vegetal, carbonilla, kerosene, ladrillos, cal, arena, abonos químicos y productos destinados a combatir las plagas de la ganadería y agricultura.
La exoneración comprenderá igualmente la venta de diarios, periódicos,
revistas y libros de uso docente, la de Títulos de Deuda Pública, acciones y valores, las operaciones de las instituciones bancarias en general y el transporte colectivo de pasajeros y concesiones que puedan considerarse legalmente a cubierto del impuesto, así como las exportaciones en general.
Estarán igualmente exoneradas las ventas de los pequeños productores, y
artesanos, en la forma que reglamentará el Poder Ejecutivo.
El impuesto creado por el artículo 2º de esta ley será pagado por
los industriales, comerciantes y demás personas obligadas, en la
Dirección General de Impuestos Internos o sus dependencias, dentro de los plazos que fije la reglamentación mediante declaración jurada y firmada, con referencia a la documentación de cada comercio hecha en formularios de que serán provistas por la referida Dirección General y redactados de acuerdo con lo que se establezca en la reglamentación de esta ley.
Las personas obligadas que dejaren pasar el plazo mencionado en el inciso anterior, deberán pagar un recargo del 1% mensual calculado día a día.
La falta de pago después de 45 días será considerada como un caso de
defraudación.
El Poder Ejecutivo determinará la forma en que la Dirección General de Impuestos Internos fiscalizará la exacta aplicación del impuesto, la
que se efectuará sobre la base de la declaración jurada del obligado a
que se refiere el artículo 6º de esta ley.
A los efectos de esta fiscalización la Dirección General de Impuestos
Internos utilizará su personal actual reforzado si fuere necesario con el personal excedente que el Ministerio de Hacienda pueda disponer de las
reparticiones u oficinas de su dependencia, pudiendo además utilizarse los servicios de Contadores o expertos en contabilidad, para la inspección de los libros y documentación comercial o industrial respectiva, quedando el Poder Ejecutivo autorizado a invertir en la remuneración de este personal especial hasta la cantidad de $ 20.000.00, con la obligación de dar cuenta oportunamente a la Asamblea General. Los gastos que demande el cumplimiento de esta ley, excluido todo sueldo o remuneración que no sea el de los Contadores o expertos, se imputarán al producido de la misma, hasta tanto se incorporen las erogaciones permanentes al Presupuesto General de Gastos.
Todos los establecimientos industriales o comerciales quedan obligados a franquear a la Dirección General de Impuestos Internos o funcionarios que determine el Poder Ejecutivo, los libros de contabilidad, que
deberán ser rubricados en las condiciones que determine la reglamentación, donde consten la producción y venta que realicen. Las informaciones que se
recojan con tal motivo, serán estrictamente confidenciales y en ese carácter, serán comunicadas al Poder Ejecutivo, a sus efectos. Se reputará falta grave, a los efectos disciplinarios, la violación del deber de reserva por los Agentes de la Administración.
A los 90 días de la vigencia de esta ley, cesará el impuesto de
Previsión Social del 1% sobre las ventas de las industrias protegidas a
que se refiere el artículo 6º y siguientes de la ley de 28 de Abril de 1939 y el 1/2% creado por la ley de 1º de Diciembre de 1939. Durante el expresado período los industriales obligados estarán exonerados del impuesto a las ventas que se crea por esta ley. Los recursos necesarios para reemplazar a los que se dejan sin efecto, serán tomados del producido del nuevo impuesto.
La nafta, el gas oil, el diesel oil, abonarán un impuesto interno
de un centésimo por litro, que será liquidado y percibido por la Aduana
en el momento de la importación de dichos combustibles o por la Administración Nacional de Combustibles, Alcohol y Portland, conjuntamente con los impuestos vigentes.
Exceptúase de este aumento de impuesto, a la nafta exonerada por la ley
de 5 de Diciembre de 1940.
En la enajenación, disolución o liquidación de los establecimientos industriales o comerciales cualquiera sea su naturaleza, forma o constitución, deberá agregarse al instrumento que las acredite un
testimonio o certificado de la Dirección General de Impuestos Internos que establezca que se encuentra al día en el pago de sus contribuciones, quedando obligados bajo pena de cargar solidariamente con lo adeudado, los Escribanos, Contadores, Balanceadores y funcionarios que intervengan en estas operaciones, de recabar las constancias precitadas.
Créase un impuesto interno sobre los siguientes artículos fabricados en el país, así como sus similares extranjeros, que se aplicará en la
forma y proporción que a continuación se detalla:
A)El impuesto será de $ 0.10 el kilo para las cubiertas y cámaras
de automóviles y de $ 0.05 el kilo para las de ómnibus y camiones.
B)El impuesto será de $ 0.30 el kilo para el material de
recauchutaje que se despacha por los rubros 132 y 133 de la
Sección Materias Primas de la Tarifa Aduanera.
Auméntase el impuesto interno a las bebidas alcohólicas en general
y a los vinos finos, licorosos y especiales importados, en la siguiente
forma:
Los que tengan una graduación superior a 14º9 hasta 19º9 abonarán un
impuesto específico de $ 0.10 por litro.
Los que excedan de esa graduación abonarán $ 0.05 por cada cinco grados o fracción.
El mismo impuesto y en la misma proporción abonarán las bebidas
alcohólicas en general y los vinos finos, licorosos y especiales de producción nacional.
Exonérase de los impuestos a que se hace referencia precedentemente a los productos referidos cuyo precio de venta al público no exceda de
cincuenta centésimos el litro, exigiéndoseles únicamente a éstos el pago del impuesto del 15 por mil a que se refiere el artículo 2º y siendo obligatorio que en los envases que se expendan deba lucir en forma clara y perfectamente visible, el precio de venta, considerándose defraudación del impuesto la omisión de este requisito.
Las cañas importadas y de producción nacional abonarán en sustitución del impuesto que se crea por el artículo 11, y además del que
actualmente les grava, un impuesto de $ 0.15 por litro que se liquidará
de acuerdo con la ley de 22 de Agosto de 1927.
Los alcoholes vínicos y grappas abonarán en sustitución de los impuestos actuales, un impuesto interno en la forma que a continuación se
expresa:
Hasta 50º ..................................... $ 0.25
De más de 50º hasta 65º ....................... " 0.45
De más de 65º hasta 80º ....................... " 0.65
De más de 80º ................................. " 0.90
Auméntase en $ 0.25 por litro el impuesto que grava al alcohol
destinado a la preparación de perfumes en general y aguas colonias.
Auméntase en $ 0.20 el impuesto que grava al alcohol destinado a la elaboración de especialidades farmacéuticas.
Exonérase de todo impuesto al alcohol desnaturalizado que se destine
exclusivamente a calefacción, fuerza motriz, iluminación, usos clínicos y
para casos especiales que autorice el Poder Ejecutivo.
Las bebidas alcohólicas y vinos a que se hace referencia, en envases menores o mayores de un litro, abonarán el impuesto en proporción,
computándose como medio litro las fracciones hasta 50 centilitros y como
un litro las que excedan de esa cantidad.
Los vinos finos, etc., y bebidas alcohólicas extranjeras que se importen para ser fraccionados para su venta, serán sus envases estampillados por el respectivo importador en su propio local con la intervención de la Dirección General de Impuesto Internos.
Los impuestos a que se refieren los artículos 10, 11, 12, 13, 14 y
15, serán recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos y por
la Dirección General de Aduanas, según corresponda y se harán efectivos por medio de la aplicación de estampillas o fajas en los envases que los contengan, con excepción de las bebidas alcohólicas estancadas, y de los alcoholes cuyos impuestos serán vertidos en la forma actual por la Administración Nacional de Combustibles, Alcohol y Portland en la Dirección General de Impuestos Internos o en la Dirección General de Aduanas según corresponda. Los impuestos internos a que se refiere esta ley alcanzarán a las existencias en circulación comercial en el momento de su sanción.
Modifícanse los impuestos a que se refieren las leyes de fecha 11
de Enero de 1896, 19 de Diciembre de 1900, 29 de Diciembre de 1914, 27 de
Octubre de 1919 y 16 de Noviembre de 1926 en lo que tiene relación con
los cigarrillos y tabacos importados o de elaboración nacional en la forma
que a continuación se expresa:
A)Por las cajillas hasta de diez cigarrillos con peso hasta de doce
gramos o por cada uno de los envases que contengan hasta veinte
cigarrillos y cuyo peso no exceda de la cantidad señalada antes y
que su precio de venta al público no sea superior a $ 0.10 cada
uno abonarán por concepto de impuesto $ 0.02.
Las de $ 0.11 a $ 0.15 de valor, $ 0.025.
Las de $ 0.16 a $ 0.25 de valor, $ 0.03.
Las de $ 0.26 a $ 0.35 de valor, $ 0.035.
Las cajillas de 10 o de 20 cigarrillos cuyo peso no exceda de 12
gramos y que el precio de venta sea superior a $ 0.35 cada una
abonarán por igual concepto $ 0.005 por cada $ 0.10 o fracción de
esta cantidad en su precio de venta.
B)Por las cajillas hasta de 20 cigarrillos o de mayor cantidad cuyo
peso no exceda de 24 gramos cada una y que el valor de las mismas
no sea superior a $ 0.20 abonarán por el mismo concepto $ 0.04.
Las de $ 0.21 a $ 0.30, $ 0.05.
Las de $ 0.31 a $ 0.50, $ 0.06.
Las de $ 0.51 a $ 0.70, $ 0.07.
Las que se expendan al público a mayor valor de $ 0.70 abonarán un
impuesto de $ 0.01 por cada $ 0.10 o fracción de esta cantidad en su valor.
Cuando los envases contuvieren mayor cantidad de cigarrillos o de peso
que los señalados precedentemente, abonará un impuesto proporcionalmente de acuerdo con la escala a que se hace referencia antes.
Mantiénese en cuanto a los cigarrillos importados lo dispuesto por la ley de fecha 6 de Agosto de 1931 en su artículo 27.
Auméntase en $ 0.005 el impuesto interno de consumo en vigencia para los tabacos elaborados y expendidos en latas o paquetes por cada fracción de cincuenta gramos y cuyo precio de venta sea hasta de $ 0.25 inclusive cada uno, y en $ 0.02 los que se vendieren a un precio superior a $ 0.25.
Se confirma el impuesto a que se refiere la ley de 29 de Diciembre de
1914 en su artículo 2º relacionado con los tabacos ¿hebra negra¿ que se expendan en los Departamentos de frontera terrestre y en los cuales se mantendrá el gravamen de $ 0.40 por kilogramo de tabaco fijado por la ley de 11 de Enero de 1896.
En todos los envases de cigarrillos y de tabacos que se elaboren en el
país o se importen a él, se establecerá por los importadores o fabricantes de esos productos, en caracteres perfectamente visibles, el valor de cada uno de ellos precedido de la inscripción "precio de venta".
Los referidos envases deberán ser registrados en la Dirección General de Impuestos Internos y no podrán ser librados a la venta sin que
previamente su circulación hubiere sido autorizada.
La omisión de estos requisitos será penada en todos los casos de acuerdo con lo que establece el artículo 7º de la ley 27 de Octubre de 1919, siendo responsables de ella los respectivos importadores o fabricantes y si éstos no fueren identificados, los expendedores o poseedores de la mercadería.
La participación legal que corresponde al Estado en las utilidades
del Banco de la República, o sea el 80% de las mismas, será aplicada como
sigue y a partir del ejercicio 1940, inclusive:
1º)A Rentas Generales, $ 1:200.000.00. (Ley 31 de Diciembre de
1936, artículo 107).
2º)Para afectaciones dispuestas por las leyes especiales.
A)Para cubertura de la cuota anual para la construcción del Palacio
Legislativo, leyes 22 de Julio de 1902 y 14 de Junio de 1909, $
50.000.00.
B)Contribución al déficit de los Ferrocarriles y Tranvías del
Estado, leyes 22 de Julio de 1932 y 31 de Diciembre de 1936.
(Retención provisoria a liquidar) $ 120.000.00.
C)Contribución a la Caja de Jubilaciones y Pensiones Civiles. (Ley
28 de Abril de 1939, artículo 4º), $ 300.000.00.
3º)Hasta $ 1:000.000.00 para la financiación de la ley de 25 de
Octubre de 1939. (Creación de cargos escolares y refuerzo de rubros
del Presupuesto de Instrucción Primaria y Normal).
Se autoriza al Poder Ejecutivo para que acuerde y realice con el
Banco de la República la cancelación del saldo adeudado por el Estado,
utilizado en el rescate de Obligaciones de la Caja Autónoma de Amortización (ley 9 de Noviembre de 1934), quedando fijado su saldo, (pesos 5:817.250.05 oro), en $ 15:473.881.38 moneda nacional de curso legal, cancelación que se hará mediante la entrega de Títulos de Deuda Pública que se denominará "Deuda Interna 2.25% 1941".
Se autoriza la emisión de títulos que se denominarán "Deuda
Interna 2,25% 1941" hasta la suma de $ 15:473.881.38 valor nominal, que
gozarán del 2,25% de interés anual y de la amortización anual suficiente para rescatar la deuda en quince años. El servicio de intereses y amortización se efectuará anualmente y se iniciará en el ejercicio 1941.
La amortización se realizará a la puja, cuando los valores se
coticen por debajo de la par y por sorteo, cuando estén arriba de la
misma, y el servicio de intereses y amortización se realizará con cargo a Rentas Generales.
El Banco Hipotecario del Uruguay, además de las contribuciones
legales a que actualmente está obligado por las leyes de 17 de Diciembre
de 1929 ($ 150.000.00) y 28 de Abril de 1939 ($ 100.000.00) contribuirá con cargo a sus utilidades anuales, al servicio de intereses y amortización de las deudas "Deuda Externa 5% de 1914" destinada a formar su capital, con la cantidad de pesos 300.000.00 anuales en la forma dispuesta por el artículo 3º de la ley de 24 de Diciembre de 1913, así como con igual cantidad para el "Empréstito de Fomento
Rural y Colonización". (Leyes 10 de Setiembre de 1923 y 10 de Mayo de
1929).
También atenderá con sus utilidades la diferencia del medio por ciento de interés a que se refiere el decreto de 26 de Febrero de 1937 (inciso 2º) artículo 16).
Déjase sin efecto la afectación del 27% del producido de "Beneficios de Cambios" que por el artículo 24 de la ley de 4 de Setiembre de
1940, se destinó para el "Plan de Obras Públicas" de los años 1940 y 1941.
La suma de $ 19:900.000.00, autorizada a invertir en las obras a que se
refiere el artículo 2º de la mencionada ley, se cubrirá con la deuda creada por el artículo 1º de la misma, la que podrá emitir el Poder Ejecutivo hasta por un monto de $ 22:000.000.00, valor nominal.
El producido de los arbitrios creados por los artículos 10, 11, 12, 13, 14 y 17, será destinado íntegramente al servicio de Pensiones a la Vejez
y deberá ser vertido mensualmente en el fondo de Pensiones a la Vejez.
También se destinará a dicho servicio, hasta donde fuere necesario para
cubrir el mismo, el producido del impuesto creado por el artículo 8º de esta ley.
La defraudación al impuesto de 15 por mil, creado por esta ley, será penada la primera vez con una multa equivalente a veinte veces el importe
que se hubiere defraudado o pretendido defraudar. La reincidencia en la
defraudación será castigada con una multa que a juicio del Poder
Ejecutivo podrá oscilar entre veinte y cincuenta veces el impuesto correspondiente.
Las defraudaciones de los impuestos fijados por esta ley, para los
alcoholes, grappas, cañas, tabacos y cigarrillos serán penadas con arreglo a las disposiciones vigentes al respecto.
Las defraudaciones a los demás impuestos establecidos en esta ley serán
penadas con una multa igual a veinte veces el importe del impuesto defraudado o pretendido defraudar correspondiendo, además el decomiso de la mercadería que la motivó.
Las infracciones a los reglamentos que para la mejor ejecución de esta
ley dictare el Poder Ejecutivo, serán castigadas con multas de veinte a
quinientos pesos.
Las penas que establece esta ley serán aplicadas por la Dirección
General de Impuestos Internos con apelación para ante el Poder Ejecutivo.
Esta resolución hará cosa juzgada cuando el monto de la pena no exceda de quinientos pesos.
Si excedieran de quinientos pesos, la resolución del Poder Ejecutivo
podrá ser apelada a su vez, para ante el señor Juez Letrado Nacional de Hacienda y de lo Contencioso Administrativo.
De las multas que se perciban, el 50% corresponderá a los
denunciantes y el 50% restante a "Rentas Generales".
En los casos en que para su cobro intervenga el Procurador, el 40% de las multas corresponderá a este funcionario, vertiéndose sólo el 10% restante a "Rentas Generales".
Cuando se trate de las multas y decomisos correspondientes a los
impuestos establecidos por los artículos 10, 11, 12, 13, 14 y 15, corresponderán aquéllas a los funcionarios denunciantes o aprehensores y cuando para el cobro de las sanciones impuestas sea necesaria la intervención del Procurador, corresponderá a éste el 40% de la multa.
La Dirección General de Impuestos Internos podrá disponer que se
formule de oficio la correspondiente liquidación cuando el establecimiento no lleve su contabilidad en la forma indicada por el artículo 6º o no
presente dentro del plazo reglamentario la declaración jurada prevista en el artículo 4º.
Las liquidaciones formuladas de oficio, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso anterior, constituirán título ejecutivo auténtico, a los efectos de lo dispuesto en el artículo 873 y siguientes del Código de Procedimiento Civil.
Toda disidencia entre la Dirección General de Impuestos Internos y
los contribuyentes, relacionada con los análisis de las bebidas y vinos
gravados, será resuelta por el Poder Ejecutivo, previo informe de la
Facultad de Química y Farmacia.
La Dirección General de Impuestos Directos no expedirá Patente de
Giro a los comerciantes o industriales obligados, que no justifiquen ante
ella estar inscriptos en la Dirección General de Impuestos Internos como
contribuyentes al impuesto creado por el artículo 2º de esta ley.
La vigencia del impuesto establecido por el artículo 2º queda
condicionada a la persistencia de las causas que lo originaron, de
acuerdo con lo que la ley oportunamente disponga.
Unifícanse en una sola disposición las autorizaciones concedidas
al Poder Ejecutivo para emitir Letras y Bonos del Tesoro por leyes de 6
de Agosto de 1931, artículo 2º, y de 31 de Enero de 1935, artículo 53,
pudiendo el Poder Ejecutivo emitir hasta $ 10:000.000.00 (diez millones) en Bonos del Tesoro y o Letras de Tesorería a los plazos de dos a doce meses y al interés máximo del 5%.
El servicio de Bonos o Letras será atendido con Rentas Generales.
Comuníquese, etc.
Sala de Sesiones de la Cámara de Senadores, en Montevideo, a 29 de
Setiembre de 1941.
JUAN B. MORELLI, Presidente. - José Pastor
Salvañach, Secretario.
Ministerio de Hacienda.
Montevideo, Setiembre 30 de 1941.- Núm. 1032/940.
Cúmplase, acúsese recibo, comuníquese, publíquese e insértese en el
Registro Nacional de Leyes y Decretos.